稅務(wù)部門判定 “虛開” 增值稅發(fā)票，系指在無真實(shí)交易的情形下開具增值稅發(fā)票。合同與匯款記錄僅是證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的輔助證據(jù)，[b]是否存在真實(shí)業(yè)務(wù)才是判定是否 “虛開” 的根本依據(jù)。[/b] 例如，A 公司向 B 公司開具一張銷售甲產(chǎn)品的增值稅發(fā)票，且 A 與 B 簽訂了甲產(chǎn)品的購(gòu)銷合同，B 公司有針對(duì)此次交易向 A 公司的匯款記錄。

假設(shè)一：若 A 公司無甲產(chǎn)品的進(jìn)貨記錄，會(huì)被認(rèn)定為虛開增值稅發(fā)票，原因是[b]缺乏 “貨物流”[/b]。除非 B 公司能確切證明從 A 公司購(gòu)入了甲產(chǎn)品，并且有提貨單、運(yùn)費(fèi)單、入庫(kù)單以及產(chǎn)品實(shí)物等類似證據(jù)，否則 B 公司獲取的發(fā)票不能被認(rèn)可。若 B 公司能證實(shí)存在 “貨物流” 且交易屬實(shí)，則追究 A 公司進(jìn)貨環(huán)節(jié)的責(zé)任。

假設(shè)二：若 A 公司存有甲產(chǎn)品庫(kù)存，且有貨物交割記錄時(shí)，不會(huì)被認(rèn)定為 “虛開”。

增值稅發(fā)票真實(shí)性的認(rèn)定，要求[b]發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流四流合一[/b]。僅有合同和資金往來記錄也可能被判定為虛開。

若未同時(shí)滿足以下三個(gè)條件，即便僅有合同與款項(xiàng)往來記錄，仍可認(rèn)定為虛開：

納稅人已向受票方納稅人收取所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者已取得索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；

納稅人已向受票方納稅人銷售貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票為納稅人合法取得、并以自己名義開具。

[b]有合同、有走賬還被認(rèn)定虛開？背后真相揭秘[/b]

[b]一、真實(shí)業(yè)務(wù)是關(guān)鍵[/b]

合同與走賬只是表象，業(yè)務(wù)的真實(shí)性才是核心。例如，某些企業(yè)簽訂的合同條款模糊，缺乏明確的服務(wù)或貨物交付細(xì)節(jié)、價(jià)格確定依據(jù)等；走賬雖有資金流動(dòng)，但資金流向異常，如短期內(nèi)資金快速進(jìn)出且無合理商業(yè)理由，或者資金回流到出票方或相關(guān)利益方。這都可能引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的懷疑，即使形式上有合同和走賬，也可能被認(rèn)定為虛開。

[b]二、貨物流向追蹤[/b]

對(duì)于貨物交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)仔細(xì)核實(shí)貨物是否實(shí)際交付、運(yùn)輸軌跡是否合理、庫(kù)存進(jìn)出記錄是否完整準(zhǔn)確等。若存在貨物未實(shí)際流轉(zhuǎn)，或物流單據(jù)造假，如偽造貨運(yùn)單、出入庫(kù)記錄等情況，即使有合同和資金往來，也難以掩蓋虛開發(fā)票的事實(shí)。

[b]三、合同執(zhí)行與商業(yè)實(shí)質(zhì)[/b]

合同簽訂后是否切實(shí)履行，交易是否具有合理的商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)至關(guān)重要。比如，一項(xiàng)交易的價(jià)格明顯偏離市場(chǎng)公允價(jià)值，且無法給出合理解釋，或者企業(yè)從事與其自身經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)能力極不相符的業(yè)務(wù)并開具發(fā)票，這些都可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)視作虛開發(fā)票的線索，即使合同與資金流看似正常。

[b]四、發(fā)票開具與實(shí)際業(yè)務(wù)一致性[/b]

發(fā)票內(nèi)容必須與實(shí)際業(yè)務(wù)完全相符，包括貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等信息。一旦出現(xiàn)發(fā)票開具的項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符，如將高稅率商品開為低稅率商品以少繳稅，或者虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目開具發(fā)票，即便合同和走賬看似完備，也會(huì)被認(rèn)定為虛開行為。